外贸企业和自营生产企业出口如果存在下列出口货物、劳务，取得退税款，未按规定视同内销货物征税，则属于偷骗税，应按偷骗税的规定处理：
政策核心：国家会根据产业调控等需求，对部分货物明确取消出口退（免）税政策。这类货物出口时，企业不能享受退税或免税，必须视同内销缴纳增值税。
例外情况：来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物等5类货物不在此列，仍可按规定享受退（免）税。
风险提示：如果企业将这类已取消退（免）税的货物申报出口退税，会被认定为违规，不仅要追回已退税款，还可能按偷骗税处理。
政策背景：特殊区域（如保税区、出口加工区等）的功能是为了发展加工贸易和仓储物流，并非用于国内消费。
政策要求：若企业向特殊区域内销售生活消费品（如食品、日用品）或交通运输工具（如小汽车），本质上属于国内销售，不能享受出口退（免）税。
风险提示：企业若为这类货物申报出口退税，会被认定为违规，需补缴税款并承担相应处罚。
政策逻辑：企业因骗取出口退税被税务机关暂停办理退（免）税，是一种行政处罚措施。在暂停期内，企业出口的货物不能享受退（免）税待遇。
风险提示：若企业在暂停期内仍违规申报退税，会被直接认定为偷骗税，面临更严厉的处罚，包括罚款、移送司法机关等。
政策核心：出口退税的备案单证是证明货物真实出口的核心依据，企业必须提供真实、完整的单证。
如果企业提交的备案单证是虚假的，就会被认定为“假报出口”，属于骗取出口退税的行为。
检查重点：税务机关会重点核查提单（海运提单/航空提单）的真实性，重点检查提单，外调核实船公司开具的海运提单、航空公司开具的航空提单与企业备案单证中的提单是否一致，有无伪造。如不一致，则为伪造提单，假报出口。
这是税务机关打击骗取出口退税的核心检查点，因为退税凭证的真实性是出口退税的基础。
政策核心：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书是企业申报出口退税的核心进货凭证，必须真实、合法、有效。
违规情形：如果企业通过虚开（让他人为自己虚开、为自己虚开）或伪造这些凭证来申报退税，就属于直接骗取出口退税的行为。
风险后果：不仅会被追回已退税款，还会被处以罚款，情节严重的将移送司法机关。
政策逻辑：供货企业被注销税务登记或被认定为非正常户，通常意味着该企业已停止经营或存在重大税务风险。此时开具的发票，很大概率是虚开的“失控发票”。
违规情形：如果企业使用这类发票申报出口退税，税务机关会认定其凭证内容不实，怀疑交易的真实性。
风险后果：税务机关会暂停退税，并启动核查；若确认交易虚假，将追回已退税款并按偷骗税处理。
政策核心：增值税专用发票的抵扣联（购买方持有）与记账联（销售方持有）内容必须完全一致，这是发票真实性的基本要求。
违规情形：如果发票上的品名、数量、金额、开票日期等信息在两联中存在差异，说明发票可能被篡改或虚开。
风险提示：税务机关会通过协查供货企业的记账联来验证发票真实性，发现不符将直接认定为凭证不实。
政策核心：发票上的货物或劳务必须与供货企业实际生产、销售的货物或劳务一致，以此证明交易的真实性。
违规情形：例如，供货企业实际只销售钢材，但发票却开具成电子产品，这是典型的“票货不符”虚开行为。
风险提示：税务机关会结合供货企业的生产能力、库存情况来验证，发现不符将暂停退税并启动核查。
政策核心：发票金额必须与企业实际支付的货款金额一致，防止通过虚增金额来骗取更多退税。
违规情形：例如，实际购进货物支付100万元，但发票却开具150万元，属于虚增进货成本、骗取退税。
风险提示：税务机关会核查银行流水、合同等资金凭证，发现金额不符将直接认定为虚开。
政策核心：发票上的货物名称、数量需要与供货企业的发货单、出库单、运输单据等凭证保持一致，合理损耗（如运输中的正常损耗）除外。
违规情形：例如，发票上开具“服装1000件”，但供货企业的出库单仅显示“服装800件”，且无合理解释，就属于凭证不实。
风险提示：这是税务机关验证货物流真实性的关键环节，单据不符会被怀疑“无货虚开”。
违规情形：如果报关单显示的出口日期，比进货凭证上的供货企业发货时间，或生产企业自产货物的发货时间还要早，就意味着“货物还没发出就已经出口”，属于典型的虚假出口。
风险提示：税务机关会通过比对报关单、进货发票、出库单的时间戳来发现这类异常，一旦查实将直接认定为骗税。
政策核心：出口报关的货物，必须与企业购进的货物或自产的货物完全一致，这是货物流真实性的核心要求。
违规情形：例如，报关单出口的是“电子产品”，但进货凭证上是“服装”，或生产企业的设备只能生产“钢材”却出口了“家具”，都属于“票货不符”。
风险提示：这是税务机关验证出口业务真实性的关键环节，不符将直接暂停退税并启动全面稽查。
政策核心：报关单上的商品名称、数量、重量，需要与海运提单、航空运单等运输单据保持一致，合理损耗（如运输中的正常损耗）除外。
违规情形：例如，报关单显示出口“1000件服装”，但海运提单上仅显示“800件”，且无合理解释，就属于凭证不实。
风险提示：税务机关会通过外调运输公司的原始单据来验证，发现不符会被认定为“假报出口”。
政策核心：生产企业申报“自产货物”出口退税，必须具备生产该货物的实际能力。
违规情形：例如，企业仅拥有纺织设备，却申报出口“机械设备”并声称是自产，就属于虚构自产货物。
风险提示：税务机关会实地核查企业的生产设备、工艺流程，发现不具备生产能力将直接认定为虚开骗税。
政策核心：供货企业声称销售的是自产货物，就必须具备生产该货物的设备与能力。
违规情形：例如，供货企业仅拥有五金加工设备，却向出口企业销售“纺织品”并声称是自产，属于虚构自产业务。
风险提示：税务机关会通过实地核查或协查供货企业的生产能力来验证，发现不符会追溯到出口企业，认定其进货凭证不实。
政策核心：供货企业销售外购货物时，其自身的购进业务必须真实，以此证明货物流的完整性。
违规情形：例如，供货企业无法提供采购合同、发票、资金凭证，或其上游供应商为走逃企业，说明购进业务是虚构的。
风险提示：如果供货企业的购进业务虚假，出口企业取得的发票就属于虚开发票，会被追回已退税款并按骗税处理。
政策核心：供货企业销售委托加工收回的货物，必须提供真实的委托加工协议、加工费发票、原材料流转凭证等。
违规情形：例如，供货企业无法提供与加工厂的合作凭证，或加工厂无对应生产能力，说明委托加工业务是虚构的。
风险提示：虚假的委托加工业务会导致出口企业的进货凭证失去真实性，从而引发骗税风险。
政策核心：提单、运单是证明货物真实出口的核心备案单证，必须由实际承运人出具并真实有效。
违规情形：例如，企业自行伪造海运提单，或使用与实际出口货物不符的运单备案。
风险提示：伪造备案单证是典型的“假报出口”行为，一旦查实，企业将面临严厉的行政处罚甚至刑事责任。
政策核心：出口企业必须以自身名义真实出口货物，报关单对应的货权必须属于本企业。
违规情形：与报关行等单位串通，将其他企业或个人出口的货物，通过篡改报关单抬头等方式，虚构为自己的出口业务，以此骗取退税。
风险提示：这是典型的“买单配票”骗税手法，税务机关会通过核查货权凭证、资金流向来锁定证据，查实后将从重处罚。
政策核心：出口货物报关单、出口收汇核销单等退税凭证是企业专属的重要涉税凭证，严禁违规出借或交由他人使用。
违规情形：将空白的退税凭证交给无合法委托关系的单位或个人使用，会被不法分子用于虚假出口、骗取退税。
风险提示：即使企业未直接参与骗税，只要存在出借行为，也会被认定为违规，面临暂停退税、罚款等处罚，情节严重的将被追究刑事责任。
政策核心：自营出口要求企业实质参与出口业务的全流程，包括货权、资金、风险的控制，严禁“假自营、真代理”的挂靠行为。
违规情形：出口企业仅出借资质，实际出口业务由其他单位或个人操控，属于“假自营、真代理”。
风险提示：税务机关会核查资金流、货物流的实际控制方，如果发现货款由第三方收付、货物由第三方实际发货，将直接认定为虚假自营出口。查实后将追缴已退税款，并按骗税处理。
政策核心：一笔出口业务只能对应一种业务性质（自营或代理），不能同时签订两种矛盾的合同，否则会被认定为虚构业务。
违规情形：同一批货物既签购货合同（自营名义）又签代理合同，业务性质矛盾，涉嫌虚构自营出口。
风险提示：这种“一货两合同”的情况是税务稽查的直接预警信号，会被立即判定为业务虚假，暂停退税并直接触发稽查，被认定为虚假出口。
政策核心：出口货物报关单与运输单据的信息必须保持一致，且不得擅自修改，以此保证出口业务的真实性。
违规情形：货物出口后擅自修改提单的品名、规格，导致报关单与运输单据不符，属于伪造出口凭证。
风险提示：这是典型的“假报出口”手法，税务机关会通过外调船公司原始提单来核实，一旦发现修改痕迹，将直接认定为骗税。
政策核心：自营出口的企业必须承担出口业务的核心风险（质量、收款、退税），这是判断企业是否实质参与经营的关键。
违规情形：出口企业不承担货物质量、收款或退税风险，说明其未实质参与经营，仅出借资质。
风险提示：税务机关会重点核查合同条款与实际履约记录。如果发现企业仅收取“挂靠费”而不承担任何风险，将被认定为“挂靠出口”，将暂停退税，追缴已退税款。
政策核心：出口企业必须实质参与出口经营活动，不得仅作为“壳公司”通过中间人承接业务，以此防范空壳企业骗税。
违规情形：出口企业仅作为“壳公司”，通过中间人承接业务，未参与实际出口流程。
风险提示：这类企业是税务机关重点打击的“空壳出口企业”，会被列为高风险对象，面临立案稽查、暂停退税甚至移送司法机关的处罚。
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